Недостоверность сведений при государственной регистрации юридических лиц.
В деятельности любой компании может возникнуть необходимость смены адреса, наименования, руководителя компании и т.д. Указанные сведения содержатся в ЕГРЮЛ, поэтому в случае их изменения требуется сообщать в регистрирующий орган и предоставлять соответствующее заявление.
С 2016 года любые сведения, представляемые компаниями для внесения в ЕГРЮЛ, в обязательном порядке проверяются регистрирующим органом на предмет их достоверности.
Проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности следующими способами:
- изучение документов и сведений;
- получение необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;
- получение справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;
- проведение осмотра объектов недвижимости;
- привлечение специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.
При этом необходимо обратить внимание, что проверка сведений, включаемых в ЕГРЮЛ при создании юридического лица, осуществляется исключительно путем изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, а также документов и пояснений, представленных заявителем. Проведение осмотра объектов недвижимости при данном виде государственной регистрации не допускается.
В случае установления недостоверности сведений регистрирующим органом выносится решение об отказе в государственной регистрации.
На практике чаще всего регистрирующий орган отказывает в регистрации в связи с установлением недостоверности сведений об адресе либо о руководителе компании.
Наиболее часто встречающиеся основания отказа при государственной регистрации смены адреса:
при проведении проверки сотрудники налоговой инспекции не обнаружили руководителя компании по новому адресу компании;
- собственник помещения по новому адресу не подтвердил свое согласие на регистрацию;
- адрес, указанный в документах, в действительности не существует;
- не указаны детальные элементы адреса (рабочее место), в случае если помещение используется в качестве адреса другой компанией и т.д.
Закон допускает регистрацию компаний по адресу места жительства ее руководителя или участника, однако не редки случаи отказа в регистрации по причине недостоверности и в этом случае. При этом регистрирующий орган может ссылаться на недостоверность сведений так как:
- не получены согласия на регистрацию всех собственников квартиры;
- организация офиса в жилом помещении затрагивает права и законные интересы других собственников помещений многоквартирного дома:
- организация офиса в жилом помещении может затрагивать интересы третьих лиц, например, залогодержателя по договору об ипотеке квартиры и т.д.
Часто отказывают при смене руководителя, так как новый руководитель задействован в другой компании, у которой на дату регистрации имеются «неустраненные налоговые разрывы». Добросовестность и разумность при исполнении возложенных на руководителя обязанностей заключается в принятии им необходимых и достаточных мер для достижения целей деятельности, ради которых создано юридическое лицо, в том числе в надлежащем исполнении публично-правовых обязанностей, возлагаемых на юридическое лицо действующим законодательством.
Руководство компанией с «неустраненными налоговыми разрывами», по мнению регистрирующего органа, свидетельствует о недобросовестном осуществлении принятых руководителем обязанностей по ведению финансово-хозяйственной деятельности, а также об отсутствии намерений осуществлять реальную хозяйственную деятельность с использованием новой компании.
Не все отказы в государственной регистрации являются правомерными.
Имеют место ошибки регистрирующего органа, допускаемые в процессе мониторинга лиц, включаемых в ЕГРЮЛ, на предмет участия в компаниях с «налоговыми разрывами», когда регистрирующий орган ошибочно указывает в отказе на причастность лица к компании, в которой он на самом деле не задействован.
В силу установленных требований в решении об отказе в связи с недостоверностью сведений регистрирующий орган должен исчерпывающим образом мотивировать отказ в государственной регистрации, указав не только соответствующую норму закона, но и все конкретные обстоятельства, которые, по его мнению, свидетельствуют о недостоверности сведений.
Однако, на практике встречается обратное, решения об отказе в государственной регистрации в связи с недостоверностью не соответствуют установленным требованиям в части указания мотивов и подтверждающих недостоверность сведений доказательств.
Так действующим законодательством Российской Федерации понятие «налоговые разрывы» не предусмотрено, а налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.
При этом порядок привлечения к ответственности и производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.
Вместе с тем недостоверность представляемых сведений и недобросовестное осуществление деятельности организации и принятых ее руководителем обязанностей по ведению финансово-хозяйственной деятельности, основанные на факте совершения налогового правонарушения, должны быть подтверждены решением налогового органа, вступившим в законную силу.
Подобные неправомерные отказы в государственной регистрации необходимо обжаловать в вышестоящий регистрирующий орган.
В Санкт-Петербурге жалобы на решения об отказе в государственной регистрации, принятые регистрирующим органом — МИФНС №15 по Санкт-Петербургу, подаются в Управление ФНС России по Санкт-Петербургу.
Жалоба может быть подана в вышестоящий регистрирующий орган в течение 3 (трех) месяцев с момента получения решения регистрирующего органа об отказе в государственной регистрации.
Решение по жалобе принимается вышестоящим регистрирующим органом в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня ее получения.
Указанный срок, как правило, продлевается для получения от регистрирующего органа документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, но не более чем на 10 (десять) рабочих дней.
Решение вышестоящего регистрирующего органа по результатам рассмотрения жалобы вручается или направляется лицу, подавшему жалобу, а также направляется в регистрирующий орган не позднее следующего дня со дня принятия этого решения.
В случае удовлетворения жалобы и отмены решения регистрирующего органа об отказе в государственной регистрации регистрирующий орган обязан вынести решение по документам, представленным для государственной регистрации, в срок не более чем 5 (пять) рабочих дней со дня получения решения вышестоящего регистрирующего органа.
В целом рассмотрение жалобы и государственная регистрация после отмены решения об отказе занимает примерно 30 (тридцать) рабочих дней.
Юридическая фирма Румянцев Лигал имеет успешную практику обжалования в Управлении ФНС России по Санкт-Петербургу незаконных и немотивированных решений об отказе в государственной регистрации в связи с недостоверностью сведений, принятых МИФНС №15 по Санкт-Петербургу.